Btw op cryptomining in België: moet je btw aanrekenen? (Stand 2026)
- Aeacus Lawyers
- 21 aug 2024
- 6 minuten om te lezen
Bijgewerkt op: 19 mei
Auteurs: Christophe Romero & Senne Verholle — Aeacus Lawyers (Brussel, gespecialiseerd in cryptofiscaliteit en blockchain law)
Kort antwoord Cryptomining is naar onze analyse niet onderworpen aan btw. Het Europees Hof van Justitie heeft in het Hedqvist-arrest (2015) bevestigd dat het wisselen van fiat tegen crypto vrijgesteld is van btw. Voor mining geldt iets sterkers: er is geen sprake van een dienst onder bezwarende titel, omdat er geen identificeerbare ontvanger is en geen rechtstreeks verband tussen de geleverde “dienst” en de ontvangen vergoeding. Zonder rechtsverhouding, geen btw — zo luidt de heersende rechtsleer op basis van de Tolsma-criteria. |
Waarom dit ertoe doet voor crypto-ondernemers
Sinds de bullrun in 2024–2025 zijn mining-activiteiten in België weer in opmars. Particulieren draaien een rig in de garage, vennootschappen zetten mining-infrastructuur op als nevenactiviteit, en sommige ondernemingen overwegen industriële mining-operaties in stroomgunstige regio's. Telkens duikt dezelfde vraag op tijdens onze consultaties:
“Moet ik btw aanrekenen op de cryptomunten die ik mijn?”
Het antwoord is juridisch genuanceerd maar praktisch geruststellend. We zetten hieronder de redenering uiteen — niet alleen omdat ze relevant is voor je btw-aangifte, maar ook omdat ze de basis vormt voor hoe je je mining-inkomsten correct kwalificeert in de personen- of vennootschapsbelasting.
1. Wat zegt Europa over crypto en btw? (Hedqvist-arrest)
Op 22 oktober 2015 oordeelde het Europees Hof van Justitie in de zaak Skatteverket v. Hedqvist (C-264/14) dat het inwisselen van traditionele valuta (euro, dollar, pond) tegen bitcoin — en omgekeerd — een van btw vrijgestelde handeling is op grond van artikel 135, lid 1, onder e) van de Btw-Richtlijn 2006/112/EG.
Een belangrijke nuance die in de praktijk vaak verkeerd wordt overgenomen: het Hof zei niet dat bitcoin een wettig betaalmiddel is in juridische zin (dat blijft de euro in de eurozone). Het Hof oordeelde dat bitcoin voor btw-doeleinden gelijkgesteld moet worden met conventionele valuta, omdat het uitsluitend als betaalmiddel wordt gebruikt en geen ander doel dient.
Lees het volledige arrest op EUR-Lex (NL).
Dat arrest beslecht de vraag voor wisseltransacties. Maar mining is geen wisseltransactie — het is iets fundamenteel anders.
2. Wat is cryptomining juridisch gezien?
Bij cryptomining stellen miners hun computerkracht beschikbaar om cryptografische algoritmes op te lossen (proof-of-work). Wanneer een miner — of een mining pool — als eerste een geldig block valideert, beloont het netwerk hen met:
Block reward: nieuw gegenereerde cryptomunten (bv. nieuwe BTC bij bitcoin mining)
Transaction fees: vergoedingen die andere gebruikers betalen om hun transacties prioritair op te nemen in het block
De juridische vraag is: vormen deze beloningen een vergoeding voor een dienst in de zin van de btw-wetgeving?
Deze analyse betreft proof-of-work mining. Voor staking (proof-of-stake), liquidity pools en mining pools geldt een afwijkende analyse, omdat daar wél contractuele relaties kunnen bestaan tussen partijen. Plan gerust een consult als jouw situatie genuanceerder is. |
3. De drie Tolsma-criteria: wanneer is iets een “dienst onder bezwarende titel”?
Het scharnierarrest hier is HvJ 3 maart 1994, C-16/93, Tolsma — een zaak over een straatmuzikant die met een orgel speelde en aalmoezen ontving. Het Hof oordeelde dat zonder rechtsverhouding tussen de muzikant en de voorbijgangers er géén btw verschuldigd was, ook al kreeg hij geld.
Uit Tolsma volgen drie cumulatieve voorwaarden om van een belastbare dienst te kunnen spreken:
Voorwaarde | Wat het betekent | Geldt voor mining? |
1. Rechtsverhouding | Er moet een juridische band bestaan tussen dienstverlener en afnemer | Nee |
2. Uitwisseling van prestaties | Beide partijen leveren een prestatie aan elkaar | Niet identificeerbaar |
3. Werkelijke tegenprestatie | De vergoeding moet de directe tegenwaarde zijn voor de geleverde dienst | Probabilistisch, geen direct verband |
Bij cryptomining sneuvelt elk van deze drie voorwaarden. Dat is geen technische haarkloverij — het is de kern waarom mining ontsnapt aan btw-heffing.
4. Waarom cryptomining geen belastbare dienst is
Geen identificeerbare ontvanger
De miner levert geen dienst aan een specifieke persoon of entiteit. Het block wordt gevalideerd voor het volledige netwerk — een gedecentraliseerd protocol zonder rechtspersoonlijkheid. Er is geen klant, geen contract, geen opdracht. Het netwerk “betaalt” niet uit, het genereert automatisch nieuwe munten volgens vooraf vastgelegde regels (de zogenaamde block reward) zodra een block wordt toegevoegd aan de blockchain.
Geen rechtsverhouding
Een rechtsverhouding veronderstelt minstens twee partijen met wederzijdse rechten en plichten. Wanneer een miner zijn rig aanzet, gaat hij geen overeenkomst aan met “het netwerk” — hij neemt deel aan een open protocol. Wanneer hij zijn rig uitzet, is er niemand die kan klagen dat een dienst niet werd geleverd. Geen wederkerigheid, geen rechtsverhouding.
Geen rechtstreeks verband tussen prestatie en vergoeding
Dit is misschien wel het sterkste argument. Mining werkt probabilistisch: een individuele miner kan miljarden hashes berekenen zonder ooit een block te vinden. De beloning hangt af van toeval (de hash race) en niet van een direct meetbare prestatie die aan een specifieke afnemer wordt geleverd. Het Hof van Justitie heeft in onder meer Loyalty Management UK en Baxi Group (C-53/09 en C-55/09) en Le Rayon d'Or (C-151/13) herhaaldelijk bevestigd dat een dergelijk rechtstreeks verband essentieel is om van btw-plichtigheid te kunnen spreken.
Wie zou trouwens de btw moeten betalen?
Dit is een praktisch absurd punt dat in de rechtsleer terecht wordt opgeworpen: stél dat mining wél een belastbare dienst zou zijn — wie is dan de “afnemer” die de btw verschuldigd is? Het anonieme netwerk? De duizenden andere nodes? De gebruikers wiens transactie in het block werd opgenomen? Geen enkele van deze antwoorden houdt juridisch steek. Een belasting die niemand kan afdragen, kan ook niet bestaan.
5. Wat betekent dit concreet voor jou als miner in België?
Activiteit | Btw-behandeling | Belangrijk om te weten |
Solo proof-of-work mining | Geen btw verschuldigd | Geen identificeerbare tegenpartij |
Wisselen van crypto naar EUR | Vrijgesteld (Hedqvist) | Art. 135(1)(e) Btw-Richtlijn |
Crypto gebruiken als betaalmiddel | Geen btw op de munt zelf | Wel btw op het onderliggende goed/dienst |
Mining pool deelname | Genuanceerd | Mogelijk wél rechtsverhouding met de pool-operator |
Staking / DeFi yield | Aparte analyse vereist | Standpunt FOD nog niet uitgekristalliseerd |
Mining als beroepsactiviteit | Geen btw, maar wél personen-/vennootschapsbelasting | Zie hieronder |
6. En de andere belastingen?
Het is essentieel om te begrijpen dat afwezigheid van btw geen afwezigheid van belasting betekent. De inkomsten uit mining kunnen perfect belastbaar zijn onder andere fiscale rubrieken:
Particulier, normaal beheer: mining-inkomsten kunnen in beginsel als roerend inkomen worden gekwalificeerd, belastbaar aan 30%
Particulier, speculatief: 33% diverse inkomsten (+ gemeentelijke opcentiemen)
Beroepsmatig: progressieve tarieven van 25% tot 50%
In vennootschap: vennootschapsbelasting (20% of 25%)
Voor een diepere uitleg zie onze artikelen:
Vanaf 1 januari 2026 verandert het fiscale landschap aanzienlijk met de invoering van de meerwaardebelasting van 10% en de DAC8-meldingsplicht. Inkomsten uit mining, staking en DeFi blijven voorlopig onder de bestaande regels (roerend inkomen), maar de aangifteplicht wordt strenger. Lees alles over de impact op crypto in onze dossierpagina Meerwaardebelasting 2026.
Veelgestelde vragen over crypto mining en btw
Moet ik mij als miner aanmelden voor btw?
Voor de mining-activiteit zelf niet. Wanneer je echter randactiviteiten ontplooit (bv. hardware doorverkopen, hosting-diensten aan andere miners, consultancy), kunnen die wél btw-plichtig zijn.
Wat als ik mining doe via een vennootschap?
De btw-analyse blijft dezelfde: de mining-opbrengst zelf is geen tegenprestatie voor een btw-plichtige dienst. Maar de fiscale impact op de vennootschapsbelasting is volledig verschillend — daar zijn de mining-inkomsten wel degelijk belastbaar als bedrijfsopbrengsten.
Geldt deze analyse ook voor staking?
Niet zonder meer. Bij staking kunnen er afhankelijk van de constructie (delegated, pooled, custodial) wel degelijk rechtsverhoudingen ontstaan. We analyseren staking altijd case-by-case.
Heeft de FOD Financiën een officieel standpunt over btw en mining?
De FOD Financiën heeft tot op heden geen specifieke circulaire uitgevaardigd over btw en cryptomining. De bovenstaande analyse steunt op de toepassing van Europees btw-recht (Hedqvist, Tolsma) en de Belgische heersende rechtsleer. Bij twijfel kan een voorafgaande beslissing bij de Rulingcommissie zekerheid bieden voor jouw concrete situatie.
Kan dit veranderen door MiCAR of DAC8?
MiCAR (Markets in Crypto-Assets Regulation) en DAC8 raken vooral aan compliance, identificatie en gegevensuitwisseling — niet aan de fundamentele btw-kwalificatie van mining. De Tolsma-analyse blijft staan zolang de onderliggende technologie ongewijzigd blijft. Voor de impact op de meerwaardebelasting vanaf 2026 verwijzen we naar onze dossierpagina.
Conclusie
Cryptomining is naar onze analyse geen dienst onder bezwarende titel in de zin van de btw-wetgeving. Bij afwezigheid van een identificeerbare tegenpartij, een rechtsverhouding én een rechtstreeks verband tussen prestatie en vergoeding, voldoet mining niet aan de Tolsma-criteria. De heersende rechtsleer steunt deze conclusie. Voor crypto-ondernemers betekent dit: geen btw aanrekenen op de gemijnde munten, maar wél een zorgvuldige kwalificatie maken in de personen- of vennootschapsbelasting.
Christophe Romero Senne Verholle
