Is de Taks op Beursverrichtingen (TOB) van toepassing op cryptomunten?
- Aeacus Lawyers
- 10 dec 2024
- 3 minuten om te lezen
Bijgewerkt op: 26 feb
De opkomst van cryptomunten roept talloze fiscale vragen op, waaronder de vraag of de Taks op Beursverrichtingen (TOB) van toepassing is op de aan- en verkoop van cryptomunten en daaraan gerelateerde producten. Hoewel cryptomunten in bepaalde gevallen als roerende waarden worden beschouwd, is het antwoord voor klassieke cryptotransacties duidelijk: neen, cryptomunten vallen niet onder de TOB. Hieronder lichten we de belangrijkste argumenten toe.
De basisvoorwaarden voor de taks op beursverrichtingen e crypto
De TOB wordt opgelegd op transacties die voldoen aan een aantal cumulatieve voorwaarden zoals bepaald in artikel 120 van het Wetboek diverse rechten en taksen (WDRT):
Betrekking op openbare fondsen
De transactie moet betrekking hebben op "openbare fondsen", zoals aandelen, obligaties, trackers, en andere financiële instrumenten. Cryptomunten kwalificeren in beginsel niet als "openbare fondsen", omdat zij niet verhandeld worden op een secundaire markt voor financiële instrumenten, ondanks hun vrije verhandelbaarheid. Bovendien zijn cryptomunten geen gereguleerde financiële instrumenten conform de Belgische wetgeving.
Overdracht onder bezwarende titel
De TOB is van toepassing bij een verkoop, aankoop of andere overdracht onder bezwarende titel van de betreffende activa. Hoewel cryptotransacties doorgaans aan deze voorwaarde voldoen, missen zij de andere vereisten zoals hierboven en hieronder beschreven.
Tussenkomst van een gekwalificeerde tussenpersoon
De taks op beursverrichtingen veronderstelt de tussenkomst van een gekwalificeerde tussenpersoon, zoals een kredietinstelling of beursvennootschap, én een verrichting op financiële instrumenten in de zin van de WDRT. Klassieke cryptoplatformen vallen doorgaans buiten dat kader omdat zij niet als gereglementeerde tussenpersoon kwalificeren.
Vanaf februari 2026 biedt Bolero crypto aan. Bolero is als kredietinstelling zonder meer een gekwalificeerde tussenpersoon. Dat element alleen volstaat echter niet om de TOB toepasselijk te maken. De taks vereist immers cumulatief, zoals eerder aangegeven, dat het onderliggende actief een financieel instrument is. Gangbare cryptoactiva zoals bitcoin of ether kwalificeren naar Belgisch recht in beginsel niet als financieel instrument.
Ook Bolero bevestigt op zijn website dat op de aan- en verkoop van crypto geen TOB verschuldigd is. De tussenkomst van een gereglementeerde speler wijzigt dus niets aan de fiscale kwalificatie van het actief zelf. Zolang crypto niet als financieel instrument wordt aangemerkt, blijft de TOB buiten toepassing.
Conclusie
Cryptomunten vallen aldus niet onder de Taks op Beursverrichtingen omdat ze geen openbare fondsen zijn, geen gereguleerde financiële instrumenten vormen, zelf wanneer de transacties via een gekwalificeerde tussenpersoon, zoals Bolero, verlopen.
Dit wordt impliciet bevestigd door de FAQ van de overheid aangaande de TOB. De FAQ geeft aan dat enkel "roerende waarden" geviseerd worden door de TOB en met name: aandelen, certificaten die aandelen vertegenwoordigen, obligaties en kasbons, aandelen van Beveks, rechten van deelneming van gemeenschappelijke beleggingsfondsen en trackers (ETF's).
Verrichtingen met opties, swaps, futures en "contracts for difference" (CFD's) worden expliciet uitgesloten van de TOB. Cryptomunten worden echter niet vermeld, wat erop wijst dat het voor de overheid klaarblijkelijk vanzelfsprekend is dat deze niet onder de TOB vallen.
Wat met beleggingsfondsen die in cryptomunten investeren?
Hier kunnen we denken aan gestructureerde producten gekoppeld aan de waarde van cryptomunten. Voor deze producten is het niet uitgesloten dat de TOB verschuldigd is, indien aan bovenstaande voorwaarden wordt voldaan. Indien particulieren deze via buitenlandse platformen aankoopt, dan is hij mogelijk zelf verantwoordelijk voor de aangifte en betaling van de TOB.
Heeft u vragen over de fiscale behandeling van cryptomunten of aanverwante producten? Neem contact op met ons kantoor.
Christophe Romero Senne Verholle
