Hoe (zelf)een voorafgaande beslissing of ruling aanvragen voor crypto?

We ontvangen steeds vaker vragen van beleggers omtrent de fiscale behandeling van cryptoactiva en de mogelijkheid om hiervoor een voorafgaande beslissing (“fiscale ruling”) aan te vragen. Door DAC8, de uitbreiding van de rapporteringsverplichtingen voor cryptoactiva en de verhoogde gegevensuitwisseling tussen platformen en fiscale administraties, komen cryptobeleggingen bovendien steeds meer in het zicht van de fiscus. Daarom stellen wij vrijblijvend dit invulbaar template (word) ter beschikking voor belastingplichtigen die vooraf fiscale zekerheid wensen te verkrijgen omtrent normaal beheer van privévermogen. Extra praktische informatie kan u vinden via deze link.

Template Voorafgaande Beslissing Crypto

Praktische richtlijnen voor het invullen van de template

Eens bovenstaand template werd gedownload, verzoeken wij u alle relevante gegevens verder aan te vullen waar nodig. In het begin van het document (zie “Vink aan wat van toepassing is”) dient te worden aangeduid waarvoor precies een Voorafgaande Beslissing wordt gevraagd. In de praktijk zal dit doorgaans betrekking hebben op het eerste en/of het derde vakje.

Voor de goede orde merken wij op dat dit template zowel kan worden gebruikt voor een formele aanvraag tot Voorafgaande Beslissing als voor een voorafgaandelijke prefilingaanvraag. In de praktijk raden wij evenwel ten stelligste aan om eerst een prefiling aan te vragen teneinde vooraf reeds informeel het standpunt van de Dienst Voorafgaande Beslissingen af te toetsen. Het onderscheid tussen een formele rulingaanvraag en een prefiling wordt hieronder verder toegelicht.

Onder Titel 1 raden wij aan de vragen zo volledig mogelijk te beantwoorden en, waar relevant, de nodige bewijsstukken toe te voegen (bijvoorbeeld transactieoverzichten, portfolio-overzichten, fiscale rapporten, screenshots, enz.).

Wat de motivatie betreft, volstaat het in de meeste dossiers doorgaans te verwijzen naar Titel 1 (de beschrijving van de feiten en de geplande verrichting), met de vermelding dat u op basis daarvan van oordeel bent dat sprake is van normaal beheer van privévermogen dan wel van divers inkomen.

Wij raden aan de aanvraag rechtstreeks per e-mail over te maken aan de Dienst Voorafgaande Beslissingen via dvbsda@minfin.fed.be.

Deze template biedt vanzelfsprekend geen enkele garantie op het bekomen van een positieve voorafgaande beslissing vanwege de Dienst Voorafgaande Beslissingen. Aan de hand van dit document wordt evenwel getracht om alle relevante feitelijke en fiscale informatie die doorgaans binnen het kader van een rulingaanvraag wordt bevraagd, op een gestructureerde wijze te verzamelen en op te nemen.

Wanneer komt men vaak in aanmerking voor een positieve ruling inzake normaal beheer van privévermogen?

Uit de bestaande rulingpraktijk blijkt dat natuurlijke personen zonder professioneel of beroepsmatig verband met cryptoactiva doorgaans het vaakst een positieve beslissing inzake normaal beheer van privévermogen bekomen.

De Dienst Voorafgaande Beslissingen houdt daarbij onder meer rekening met verschillende feitelijke elementen, zoals:

het aantal uitgevoerde transacties;
de frequentie waarmee wordt gehandeld;
de omvang van de oorspronkelijke investering;
het aandeel van cryptoactiva binnen het totale roerende vermogen;
het gebruik van geleend geld, leverage of margin trading;
de gemiddelde houdperiode van de activa;
het al dan niet gebruikmaken van geautomatiseerde tradingsoftware of bots.

In de praktijk blijken dossiers met een eerder beperkt aantal transacties (maximaal 36 per jaar), beperkte initiële investeringen (maximaal 50.000 euro) en een relatief beperkt aandeel van crypto binnen het financieel vermogen (maximaal 25%) eenvoudiger in aanmerking te komen voor een positieve beslissing.

Voor meer informatie omtrent voorafgaande beslissingen (“fiscale rulings”) inzake cryptoactiva verwijzen wij graag naar onze uitgebreidere artikel. Indien u twijfelt over de fiscale kwalificatie van uw crypto-inkomsten of cryptomeerwaarden, verwijzen wij graag naar ons uitgebreid artikel waarin de verschillende fiscale categorieën en hun behandeling verder worden

Prefiling aanvragen voor uw cryptotransacties?

Een aanvraag tot Voorafgaande Beslissing gebeurt in principe niet anoniem. In de praktijk merken wij evenwel dat in meer complexe of minder evidente dossiers vaak eerst wordt geopteerd voor een anonieme prefiling via een vertegenwoordiger, zoals een advocatenkantoor, alvorens formeel een rulingaanvraag in eigen naam in te dienen.

Een prefilingaanvraag betreft een voorafgaandelijke en informele bespreking van een dossier met de Dienst Voorafgaande Beslissingen, waarbij doorgaans anoniem wordt nagegaan hoe de fiscus een bepaalde situatie of voorgenomen verrichting mogelijk zal beoordelen in het kader van een formele rulingaanvraag. Noch de belastingplichtige, noch de rulingcommissie is hierbij formeel gebonden door de tijdens deze fase ingenomen standpunten.

Een anonieme prefiling kan in het bijzonder aangewezen zijn in grensgevallen waarbij niet met zekerheid kan worden ingeschat of de fiscus het dossier zal kwalificeren als normaal beheer van privévermogen dan wel als divers of beroepsmatig inkomen. Aangezien dergelijke prefilings in principe anoniem verlopen en geen identificatiegegevens van de belastingplichtige worden meegedeeld, gaat hiermee in de praktijk doorgaans niets “verloren”. Het louter informeel voorleggen van een situatie betekent op zich dan ook niet dat hierdoor automatisch fiscale controles of verdere onderzoeken zouden volgen.

Indien uit deze prefiling zou blijken dat de Dienst Voorafgaande Beslissingen weinig ruimte ziet voor een positieve beslissing, blijven alle verdere mogelijkheden bovendien nog open zonder dat reeds formeel een persoonlijke rulingaanvraag werd ingediend.

Hulp nodig?

De template zou in principe voldoende duidelijk moeten zijn om zelf een aanvraag voor een Voorafgaande Beslissing voor te bereiden. Mochten er toch nog vragen zijn aangaande deze template, onduidelijkheden bestaan bij het invullen ervan, of mocht u twijfelen of uw dossier in aanmerking komt voor een ruling inzake normaal beheer van privévermogen, dan kan er steeds vrijblijvend en kosteloos een afspraak met ons worden ingepland.

Afspraak

Betekent het niet verkrijgen van een ruling automatisch dat sprake is van divers inkomen?

In de praktijk stellen wij vast dat de Dienst Voorafgaande Beslissingen inzake cryptodossiers vaak een bijzonder voorzichtige en strikte benadering hanteert. De voorwaarden om een positieve ruling inzake normaal beheer van privévermogen te bekomen liggen in de praktijk dan ook relatief hoog en veel beleggers voldoen niet volledig aan alle parameters die binnen de rulingpraktijk worden gehanteerd.

Over Aeacus Lawyers

Het niet verkrijgen van een positieve ruling betekent evenwel niet automatisch dat sprake zou zijn van divers inkomen of beroepsinkomen. In het kader van fiscale controles wordt in de praktijk vaak een meer pragmatische en globale beoordeling gemaakt op basis van alle concrete feiten en omstandigheden van het dossier.

Het feit dat de Dienst Voorafgaande Beslissingen geen positieve ruling wenst af te leveren, betekent dus niet per definitie dat sprake is van divers inkomen of beroepsinkomen. Een ruling betreft slechts een voorafgaande beoordeling binnen een vaak zeer strikt en voorzichtig kader, terwijl bij latere fiscale controles doorgaans rekening wordt gehouden met een meer pragmatische beoordeling. Een voorafgaande beslissing moet dan ook eerder worden beschouwd als een bijkomende vorm van fiscale zekerheid en gemoedsrust ( en eerder “nice to have”), dan als een absolute noodzaak om zich nadien nog op normaal beheer van privévermogen te kunnen beroepen.

Aeacus Crypto Lawyers is het enige advocatenkantoor in België met een volledige focus op cryptoactiva, cryptofiscaliteit en digitale vermogens. Wij begeleiden cliënten van A tot Z bij alle juridische en fiscale aspecten van crypto gaande van fiscaal advies, fiscale regularisaties en vermogensstructuren tot fiscale controles, het repatriëren van cryptoactiva naar een bankrekening, procedures, voorafgaande beslissingen (rulings) en contacten met de fiscus of financiële instellingen.

Voor de goede orde wijzen wij er daarnaast graag nog op dat cryptoactiva steeds meer in het vizier komen van zowel de fiscus als financiële instellingen. Zo zorgen onder meer DAC8, de uitbreiding van de internationale gegevensuitwisseling tussen crypto-platformen en fiscale administraties, de toenemende controles bij transacties van crypto naar bankrekeningen, en de invoering van de crypto-meerwaardebelasting ervoor dat beleggers steeds vaker nood hebben aan voorafgaande fiscale zekerheid en correcte documentatie van hun cryptoactiviteiten.

Wij raden daarom doorgaans aan om in eerste instantie een anonieme prefiling aan te vragen. Een dergelijke prefiling verloopt informeel en is niet bindend, maar laat wel toe om vooraf reeds een eerste indicatie te krijgen van het standpunt van de Dienst Voorafgaande Beslissingen. Wanneer tijdens deze fase duidelijk blijkt dat weinig ruimte bestaat voor een positieve beslissing, kan vervolgens nog steeds worden beslist om geen formele rulingaanvraag in te dienen.