Belasting op loon en bonussen in crypto in België

België telt vandaag een groeiend aantal personen die actief zijn in de cryptosfeer. Het gaat daarbij niet alleen om ontwikkelaars, maar ook om profielen in legal, compliance, finance, marketing en management. Zowel werknemers als zelfstandigen werken steeds vaker voor blockchainprojecten, crypto-platformen en Web3-initiatieven, vaak binnen internationale structuren.

De afgelopen periode krijgen we vaker de vraag of er in België belasting verschuldigd is op loon of een bonus uitbetaald in crypto. Binnen deze sector is het namelijk een gangbare praktijk dat een deel van de vergoeding niet in euro, maar in crypto wordt uitbetaald. In veel gevallen gaat het om een maandelijkse of jaarlijkse bonus in de coin of token van het project waarvoor men werkt. Dat roept belangrijke fiscale vragen op.

Laat ons meteen duidelijk zijn: het feit dat een vergoeding in crypto wordt betaald, betekent niet dat zij fiscaal onbelast is. Er is hier in veel gevallen effectief belasting op verschuldigd. In dit artikel gaan we dieper in op de aandachtspunten bij het krijgen van loon of bonussen in crypto.

Afbakening en uitgangspunten van dit artikel

In dit artikel vertrekken we uitdrukkelijk van de hypothese dat de toegekende tokens of coins worden ontvangen als tegenprestatie voor geleverde arbeid of diensten. De crypto-vergoeding maakt dus integraal deel uit van de bezoldiging of vergoeding voor prestaties.

Situaties waarin tokens kosteloos worden toegekend, zonder rechtstreeks verband met prestaties, of waarin kan worden geargumenteerd dat sprake is van een verkrijging om niet, blijven buiten het toepassingsgebied van deze analyse en worden hier niet besproken.

Dit artikel focust uitsluitend op de fiscale behandeling aan de zijde van de werknemer en de zelfstandige. Sociale zekerheidsbijdragen en verplichtingen aan werkgeverszijde vallen buiten het bestek van deze analyse.

Voor werknemers moet worden benadrukt dat de betaling van loon of bonussen in crypto arbeidsrechtelijk niet zonder risico is. De loonbeschermingswet (artikel 6 van de Wet van 12 april 1965 betreffende de bescherming van het loon der werknemers) vereist dat loon wordt uitbetaald in een wettig betaalmiddel, zodat een zuivere betaling in crypto juridisch betwistbaar kan zijn en aanleiding kan geven tot discussies over niet-betaald loon.

Deze arbeidsrechtelijke problematiek staat evenwel los van de fiscale kwalificatie. Zodra crypto of tokens effectief worden toegekend als tegenprestatie voor arbeid en de werknemer er definitief over kan beschikken, worden zij fiscaal beschouwd als belastbaar beroepsinkomen.

Wat volgt, focust uitsluitend op deze fiscale behandeling en abstraheert volledig van de arbeidsrechtelijke geldigheid van de betaling in crypto.

Is een vergoeding of bonus in crypto belastbaar in België?

Wanneer crypto of tokens worden toegekend als vergoeding voor arbeid of diensten, gaat het in principe om belastbaar beroepsinkomen, zowel voor werknemers als voor zelfstandigen.

Een veel voorkomende misvatting is dat een crypto-bonus pas belastbaar zou zijn bij omzetting naar euro. Dat is onjuist. De belastbaarheid ontstaat op het moment waarop de tokens definitief worden verworven en men er effectief over kan beschikken.

Het feit dat geen loonfiches werden opgesteld of geen factuur werd uitgereikt, doet niets af aan deze belastbaarheid. Ook zonder formele documentatie moeten deze inkomsten worden opgenomen in de aangifte personenbelasting.

Belasting op bonussen in crypto en token-based vergoedingen

In de praktijk worden crypto-vergoedingen zelden onmiddellijk en onvoorwaardelijk toegekend. Vaak gebeurt dit via contractuele structuren die de toekenning in de tijd spreiden of koppelen aan bepaalde voorwaarden. Dat heeft een directe impact op het moment waarop deze vergoedingen fiscaal belastbaar worden.

RCU’s en RTU’s: wanneer ontstaat belastbaarheid?

In de cryptosfeer wordt vaak gewerkt met structuren zoals RCU’s (Restricted Crypto Units) en RTU’s (Restricted Token Units). Deze geven recht op de ontvangst van crypto of tokens, meestal onder voorwaarden zoals vesting, lock-ups of het behalen van bepaalde doelstellingen.

Zolang de begunstigde geen onvoorwaardelijk recht heeft en geen effectieve beschikkingsmacht verkrijgt over de tokens, ontstaat in principe nog geen belastbaar moment. De fiscale belastbaarheid ontstaat pas wanneer de vestingvoorwaarden zijn vervuld en de werknemer, zelfstandige of vennootschap definitief over de tokens kan beschikken.

Dat moment is bepalend voor zowel de waardering als de opname in de fiscale aangifte.

Werken voor cryptoprojecten via een Belgische tussenpersoon (EOR/PEO-providers)

In de praktijk werken veel personen die actief zijn in de cryptosfeer niet rechtstreeks voor het buitenlandse blockchainproject, maar via een Belgische tussenpersoon die op papier dienstdoet als werkgever (EOR/PEO-providers). De crypto-bonus wordt dan vaak rechtstreeks door het buitenlandse project toegekend, buiten de klassieke loon- of facturatiestroom van de tussenpersoon om.

Onze ervaring leert dat deze Belgische tussenpersoon vaak geen of onvoldoende kennis heeft van de token-toekenning. Loonfiches worden niet aangepast, facturen ontbreken en er wordt geen documentatie opgesteld die kan dienen als basis voor een correcte fiscale aangifte. Het gevolg is dat er in de praktijk vaak geen paper trail bestaat, behoudens het ontvangen van deze crypto of tokens op een wallet.

Dat gebrek aan documentatie doet echter niets af aan de belastbaarheid. In de meeste gevallen kwalificeren deze crypto-inkomsten als normale bezoldiging of vergoeding voor prestaties en moeten zij worden aangegeven als beroepsinkomen.

Hoe wordt een crypto-bonus fiscaal aangegeven?

Wanneer officiële documenten ontbreken, rust de verantwoordelijkheid bij de belastingplichtige zelf om de belastbare basis te bepalen. Die basis stemt overeen met de waarde van de ontvangen crypto op het moment van definitieve verwerving.

Concreet wordt de belastbare basis bepaald door het aantal ontvangen tokens of crypto te vermenigvuldigen met hun waarde op het moment van definitieve verwerving. Daarbij is het aangewezen te werken met officiële en verifieerbare wisselkoersen, deze zorgvuldig te documenteren en consistent toe te passen doorheen de waardering. Het gebruik van een vaste en erkende prijsbron verkleint het risico op discussies bij fiscale controles.

Voor wie regelmatig crypto ontvangt, kan gespecialiseerde software zoals Koinly, CoinTracking of Summ nuttig zijn. Gaat het om een eenmalige jaarlijkse bonus, dan volstaat een manuele berekening, op voorwaarde dat deze voldoende wordt onderbouwd.

Freelancers betaald in crypto: btw-behandeling

Voor zelfstandigen verandert de betaling in crypto op zich niets aan de btw-kwalificatie. Wanneer tokens of crypto worden ontvangen als vergoeding voor diensten, is in principe sprake van een dienst onder bezwarende titel. De maatstaf van heffing is de waarde in euro van de ontvangen tokens of crypto op het moment waarop zij worden toegekend of ontvangen.

In de praktijk zijn blockchainprojecten vaak buiten België gevestigd. Bij diensten aan een afnemer binnen de Europese Unie wordt doorgaans gewerkt met btw-verlegging en moet dit expliciet op de factuur worden vermeld. Bevindt het project zich buiten de Europese Unie, dan valt de dienst buiten het toepassingsgebied van de Europese btw, maar blijft een correcte factuur noodzakelijk.

Gevolgen van het niet aangeven van crypto-inkomsten

Het niet aangeven van crypto-inkomsten kan belangrijke gevolgen hebben. Bij het omzetten van crypto naar euro en het overmaken van de gelden naar een Belgische bankrekening stellen banken steeds vaker vragen over de oorsprong van de middelen en over de vraag of deze correct werden belast. Zonder aangifte of onderliggende documentatie kan dit leiden tot blokkeringen of bijkomende controles.

Daarnaast bestaat het risico op een fiscale controle. Indien de fiscus vaststelt dat crypto-inkomsten die verband houden met beroepsactiviteiten niet werden aangegeven, zullen deze alsnog worden belast, vaak vermeerderd met belastingverhogingen en nalatigheidsinteresten.

Volatiliteit, waardeverlies en fiscale gevolgen

Crypto en tokens zijn vaak volatiel. De belasting wordt geheven op het moment van ontvangst of definitieve verwerving, niet op het moment van omzetting naar euro. Daalt de waarde van de tokens nadien, dan blijft de belasting verschuldigd op basis van de oorspronkelijke waarde. Die latere waardedaling heeft geen impact op de belastbaarheid van het beroepsinkomen zelf.

Ter illustratie: stel dat een werknemer of zelfstandige een bonus ontvangt van 1.000 tokens met een waarde van 100 euro per token op het moment van definitieve verwerving. De belastbare basis bedraagt in dat geval 100.000 euro.

Indien de waarde van deze tokens tegen het moment waarop de belasting effectief moet worden betaald daalt tot bijvoorbeeld 10 euro per token, zijn de tokens op dat ogenblik nog slechts 10.000 euro waard, terwijl de belasting verschuldigd blijft op basis van de oorspronkelijke belastbare basis van 100.000 euro.

Gaat men daarbij uit van een marginaal tarief in de personenbelasting van 50%, dan resulteert dit in een belastingdruk van 50.000 euro op tokens die op dat moment nog slechts 10.000 euro waard zijn.

Meerwaarden op ontvangen tokens of crypto: onderscheid tussen vergoeding en latere meerwaarde

Het is essentieel een duidelijk onderscheid te maken tussen enerzijds de belasting van de crypto als vergoeding voor prestaties en anderzijds de latere meerwaarde die wordt gerealiseerd bij de verkoop van die crypto.

De belastbaarheid van de vergoeding voor prestaties ontstaat op het moment van ontvangst of definitieve verwerving en werd hierboven besproken. De hierna volgende analyse betreft uitsluitend de meerwaarde, met name het verschil tussen de waarde van de tokens of crypto op het moment van definitieve verwerving en de waarde op het moment van latere verkoop. Deze meerwaarde moet fiscaal los worden beoordeeld van de oorspronkelijke beroepsinkomsten.

Regime tot en met inkomstenjaar 2025

Tot en met inkomstenjaar 2025 geldt dat meerwaarden op crypto bij particulieren in principe onbelast zijn wanneer zij kaderen binnen het normaal beheer van het privévermogen. Indien de fiscus van oordeel is dat de verrichtingen een speculatief karakter vertonen, kan de meerwaarde worden belast als divers inkomen tegen 33% (plus gemeentelijke opcentiemen). In uitzonderlijke gevallen kan zelfs een herkwalificatie als beroepsinkomen aan de orde zijn.

Het loutere feit dat de tokens oorspronkelijk werden ontvangen als vergoeding voor prestaties betekent echter niet automatisch dat de latere meerwaarde opnieuw als beroepsinkomen of als speculatief inkomen moet worden beschouwd. Die kwalificatie vergt een afzonderlijke feitenanalyse.

Regime vanaf inkomstenjaar 2026

Vanaf inkomstenjaar 2026 wordt in België een algemene meerwaardebelasting op crypto-activa ingevoerd. In principe worden gerealiseerde meerwaarden belast tegen 10%, met toepassing van een jaarlijkse vrijstelling van 10.000 euro, die kan worden opgebouwd tot 15.000 euro over een periode van vijf jaar. Meerwaarden die betrekking hebben op waardestijgingen gerealiseerd vóór 1 januari 2026 blijven in beginsel buiten het toepassingsgebied van deze belasting, behoudens bijzondere situaties.

Ook onder dit nieuwe regime blijft evenwel een belangrijke feitenanalyse noodzakelijk: indien de fiscus van oordeel is dat sprake is van speculatief gedrag, kan de meerwaarde alsnog worden belast als divers inkomen tegen 33%. Voor een uitgebreide bespreking van de nieuwe meerwaardebelasting op crypto en de bijhorende overgangsregels verwijzen wij naar ons afzonderlijk artikel over dit onderwerp.

Geen automatische herkwalificatie als beroepsinkomen

In onze optiek leidt de ontvangst van tokens als vergoeding voor prestaties niet per definitie tot de conclusie dat ook de latere meerwaarde beroepsmatig of speculatief van aard is. Dit geldt met name in situaties waarin de belastingplichtige geen actieve crypto-activiteiten ontplooit.

Ter illustratie: denk aan een persoon die werkzaam is op de juridische dienst of HR-dienst van een blockchainproject, voor het overige niet investeert in crypto en geen tradingactiviteiten verricht, maar eenmaal per jaar een bonus ontvangt in tokens. In een dergelijke context kan worden verdedigd dat de latere meerwaarde bij verkoop van die tokens kadert binnen het normaal beheer van het privévermogen.

Praktijkvoorbeeld: bonus in crypto bij een blockchainproject

Stel een persoon die in 2025 werkzaam is voor een blockchainproject. In het kader van zijn contractuele doelstellingen heeft hij recht op een bonus van 1.000 tokens indien bepaalde targets worden gehaald.

Op 10 januari 2026 worden de tokens definitief toegekend en gestort op de wallet van de persoon. Op dat ogenblik bedraagt de marktwaarde van de tokens volgens CoinMarketCap € 10 per token.

Op dat moment ontstaat een belastbaar beroepsinkomen van € 10.000.Voor werknemers moet dit bedrag worden aangegeven als bezoldiging (code 1250 in de personenbelasting).Voor zelfstandigen kwalificeert dit als winst of bate (code 1600).

Stel vervolgens dat de tokens worden verkocht op 20 januari 2026 tegen een waarde van € 11 per token. De gerealiseerde meerwaarde bedraagt in dat geval € 1.000. Deze meerwaarde moet fiscaal afzonderlijk worden beoordeeld van het beroepsinkomen. Er kan worden verdedigd dat een dergelijke meerwaarde kadert binnen het normaal beheer van het privévermogen. Vanaf inkomstenjaar 2026 worden gerealiseerde meerwaarden op crypto-activa in België in beginsel onderworpen aan een meerwaardebelasting van 10% met een vrijstelling van 10.000 EUR.

Op het ogenblik van schrijven is de wetgeving die dit nieuwe regime invoert nog niet definitief aangenomen. Op basis van de aangekondigde beleidslijnen mag er evenwel van worden uitgegaan dat de nieuwe regeling van toepassing zal zijn op meerwaarden gerealiseerd vanaf 1 januari 2026, onder voorbehoud van de definitieve wettekst en eventuele overgangsmaatregelen.

Indien de waarde van de tokens daarentegen daalt tot € 9 per token, blijft het belastbaar beroepsinkomen onverkort € 10.000, ondanks het latere waardeverlies. Dit illustreert het liquiditeits- en volatiliteitsrisico van vergoedingen in crypto.

Voor zelfstandigen is het bovendien aangewezen deze vergoeding te documenteren via een factuur met correcte btw-vermelding. Hoewel er argumenten bestaan om in bepaalde structuren geen factuur uit te reiken, verkleint een correcte facturatie het risico op discussies bij fiscale controles.

Toenemende transparantie: DAC8 en crypto-rapportering

Met de invoering van DAC8 zal de automatische uitwisseling van informatie over crypto-transacties verder toenemen. Vanaf 2026 zullen crypto-platformen systematisch informatie rapporteren aan de fiscale autoriteiten. Het argument dat crypto-inkomsten niet werden aangegeven wegens het ontbreken van fiches of documenten, zal daardoor steeds moeilijker houdbaar worden. Meer informatie over welke gegevens uitgewisseld zullen worden via DAC8 kan u hier vinden

Conclusie: belasting weldegelijk verschuldigd op bonussen en vergoedingen in crypto in België

De betaling van vergoedingen of bonussen in crypto mag dan intussen gangbare praktijk zijn binnen de cryptosfeer, fiscaal gezien blijft zij onderworpen aan de klassieke principes van het Belgische belastingrecht. Wanneer tokens of crypto worden toegekend als tegenprestatie voor arbeid of diensten, vormen zij in principe belastbaar beroepsinkomen, ongeacht de vorm waarin zij worden uitbetaald en ongeacht het al dan niet bestaan van loonfiches, facturen of andere administratieve documenten.

Daarnaast moet een duidelijk onderscheid worden gemaakt tussen de belasting van de vergoeding bij ontvangst en de latere fiscale behandeling van eventuele meerwaarden. Zeker in een context van sterke volatiliteit kan een gebrek aan voorafgaande analyse leiden tot aanzienlijke fiscale en liquiditeitsrisico’s. Ook het feit dat tokens aanvankelijk beroepsmatig werden ontvangen, impliceert niet automatisch dat latere meerwaarden opnieuw als beroepsinkomen of als speculatief inkomen moeten worden gekwalificeerd. Die beoordeling blijft in belangrijke mate feitenafhankelijk.

Tot slot zal de toenemende transparantie via internationale rapporteringsverplichtingen, zoals DAC8, de speelruimte voor niet-aangegeven crypto-inkomsten verder beperken. Wie vandaag wordt betaald of vergoed in crypto, doet er dan ook goed aan deze inkomsten tijdig en correct te analyseren en te verwerken, eerder dan te vertrekken van veronderstellingen over vermeende fiscale vrijstellingen.

Veelgestelde vragen – Loon en bonussen betaald in crypto

Is een loon, salaris of bonus betaald in crypto belastbaar in België?

Ja. Wanneer crypto of tokens worden toegekend als tegenprestatie voor arbeid of diensten, kwalificeren zij in de regel als belastbaar beroepsinkomen, ongeacht de vorm van betaling.

Wanneer ontstaat de belastbaarheid: bij omzetting naar euro of bij ontvangst?

De belastbaarheid ontstaat op het moment waarop de tokens definitief worden verworven en de begunstigde er effectief over kan beschikken, niet op het moment van omzetting naar euro.

Is het juridisch toegestaan om loon of bonussen in crypto te betalen in België?

Het Belgisch arbeidsrecht vereist in beginsel dat loon wordt uitbetaald in een wettig betaalmiddel, en algemeen wordt aanvaard dat een zuivere betaling van loon of bonussen in crypto juridisch problematisch is.Dit belet echter niet dat dergelijke structuren in de praktijk voorkomen. Belangrijk is dat eventuele arbeidsrechtelijke discussie geen invloed heeft op de fiscale behandeling: zodra crypto effectief wordt toegekend als vergoeding voor arbeid, is zij belastbaar als inkomen.

Hoe wordt de belastbare basis bepaald wanneer loonfiches of facturen ontbreken?

De belastbare basis stemt overeen met het aantal ontvangen tokens vermenigvuldigd met hun waarde in euro op het moment van definitieve verwerving, op basis van een verifieerbare en consistent toegepaste prijsbron.

Stellen vestingstructuren zoals RCU’s of RTU’s de belastingheffing uit?

In de regel wel. Zolang geen sprake is van een onvoorwaardelijk recht en geen effectieve beschikkingsmacht over de tokens bestaat, wordt de belastbaarheid doorgaans uitgesteld tot het moment van vesting.

Wat als de waarde van de tokens daalt na de belastingheffing?

Een latere waardedaling heeft geen invloed op het belastbaar beroepsinkomen. Dit kan leiden tot een aanzienlijk liquiditeitsrisico.

Worden meerwaarden op ontvangen tokens afzonderlijk belast?

Ja. De belasting van de vergoeding op het moment van vesting staat los van een eventuele latere meerwaarde bij verkoop, die fiscaal afzonderlijk moet worden beoordeeld.

Hoe worden meerwaarden op crypto behandeld vanaf inkomstenjaar 2026?

Vanaf inkomstenjaar 2026 zullen gerealiseerde meerwaarden op crypto-activa in beginsel onderworpen zijn aan een meerwaardebelasting van 10%, met toepassing van een jaarlijkse vrijstelling van 10.000 euro, waarvan tot 1.000 euro per jaar kan worden overgedragen, zodat de vrijstelling kan oplopen tot maximaal 15.000 euro over een periode van vijf jaar, onder voorbehoud van de definitieve wetgeving.

Moet een zelfstandige die een bonus in crypto ontvangt een factuur uitreiken?

In de meeste gevallen wel. Hoewel in bepaalde structuren argumenten kunnen bestaan om geen factuur uit te reiken, verkleint een correcte facturatie met de juiste btw-vermelding het risico op discussies bij fiscale controles.