Cryptowinsten aangeven in België: stappenplan voor de personenbelasting (2025–2026

Steeds meer particulieren die investeren in cryptocurrency vragen zich af of zij hun cryptowinsten in België moeten aangeven. Dit artikel biedt een praktisch stappenplan voor de aangifteplicht van cryptowinsten bij natuurlijke personen, binnen het Belgische fiscale kader. Daarbij wordt toegelicht wanneer cryptowinsten in de personenbelasting moeten worden opgenomen en welke aandachtspunten daarbij relevant zijn.

Stap 1: Crypto aangeven in België – aangifteplicht ontstaat bij realisatie van cryptowinsten

In België geldt dat je cryptowinsten pas moet aangeven wanneer er sprake is van een gerealiseerde winst. Dit betekent dat er pas een (eventuele) belastbare winst is wanneer je de coins daadwerkelijk verkoopt of inwisselt (swapt) voor een andere coin.

Een voorbeeld maakt dit duidelijker: stel dat je vijf jaar geleden een coin hebt aangekocht voor 10 euro per stuk, en vandaag is diezelfde coin 10.000 euro waard. Zolang je deze coin niet verkoopt of swapt naar bijvoorbeeld een stable coin, is er enkel sprake van een "papieren winst", en hoef je deze niet aan te geven.

Een belangrijke nuance hierbij is dat wanneer je een coin omwisselt voor een andere coin, dit wél als een realisatie wordt beschouwd. Dit geldt bijvoorbeeld ook wanneer je een coin converteert naar een stablecoin. Hoewel dit geen verkoop lijkt, kan er op dat moment sprake zijn van een belastbare winst.

De wet die voorziet in een meerwaardebelasting van 10% op cryptowinsten vanaf 2026, doet geen afbreuk aan de bestaande aangifteplicht. Ook onder dit nieuwe regime moeten cryptowinsten worden aangegeven wanneer zij effectief worden gerealiseerd. Op het ogenblik van schrijven is deze wet weliswaar nog niet definitief aangenomen.

Staking en mining

Inkomsten uit off-chainstaking en mining worden in België in de regel belastbaar geacht op het ogenblik waarop de cryptomunten effectief worden ontvangen. Het belastbaar bedrag stemt overeen met de waarde in euro van de ontvangen munten op dat moment. In de praktijk gaat het vaak om beperkte hoeveelheden munten die op regelmatige basis worden toegekend (bijvoorbeeld dagelijks of om de paar dagen). Om praktische redenen kan het aangewezen zijn om voor de waardering systematisch de slotkoers (closing price) van de betrokken cryptomunt op de dag van ontvangst te hanteren.

Merk op dat het moment waarop de munten worden verkocht of omgezet in fiat-geld niet van belang is voor deze aangifteplicht.

Wanneer via staking of mining over een volledig kalenderjaar aanzienlijke bedragen worden verkregen, moet er steeds rekening mee worden gehouden dat op het einde van de rit effectief belastingen verschuldigd zijn op deze inkomsten. De belasting wordt immers berekend op basis van de waarde van de ontvangen cryptomunten op het moment van ontvangst, en niet op basis van de waarde op het ogenblik waarop de belasting effectief wordt betaald.

Dit impliceert dat, indien gedurende het jaar staking rewards worden ontvangen aan een hoge marktprijs, maar de waarde van de betrokken cryptomunt nadien sterk daalt, de belasting alsnog verschuldigd blijft op basis van die hogere dagprijzen. In de praktijk hebben wij reeds situaties gezien waarin de waarde van de cryptomunt op het moment van betaling van de belasting zodanig was gedaald dat de resterende coins (de waarde ervan) onvoldoende was om de verschuldigde belasting te voldoen. Het betrof daarbij weliswaar een cryptomunt met een beperkte market cap, maar het voorbeeld illustreert duidelijk het risico dat aan deze inkomsten is verbonden.

Het is daarom aangewezen om bij regelmatige of omvangrijke staking- of mininginkomsten tijdig stil te staan bij de fiscale impact en de nodige liquiditeit.

Voorbeeld

Een particulier ontvangt gedurende drie dagen staking rewards in SOL, telkens in wisselende hoeveelheden. Op dag 1 ontvangt hij 0,18 SOL bij een slotkoers van €98, op dag 2 is het 0,21 SOL bij €101 en op dag 3 slechts 0,16 SOL bij €95. In totaal ontvangt hij 0,55 SOL, met een belastbare waarde van €54,83, zijnde de som van de dagwaarden.

Een belastingplichtige ontvangt gedurende drie dagen mininginkomsten in Kaspa (KAS), telkens in wisselende hoeveelheden. Op dag 1 ontvangt hij 4.200 KAS bij een slotkoers van €0,094, op dag 2 3.800 KAS bij €0,091 en op dag 3 4.700 KAS bij €0,097.

Op basis van deze dagelijkse ontvangsten en de respectieve dagprijzen ontvangt hij in totaal 12.700 KAS, met een belastbare waarde van €1.193, berekend op het moment van ontvangst van de munten.

Stel dat op het ogenblik waarop de belasting effectief moet worden betaald, de marktprijs van Kaspa is gedaald tot €0,025 per munt. De 12.700 KAS zijn op dat moment nog slechts €317,50 waard. Niettemin blijft de belasting verschuldigd op basis van de oorspronkelijke belastbare waarde van €1.193, zijnde de waarde van de munten op de dagen van ontvangst.

Stap 2: Is de gerealiseerde winst belastbaar of niet?

Bij deze stap moet een onderscheid worden gemaakt naargelang de cryptowinst werd gerealiseerd vóór of vanaf inkomstenjaar 2026. Voor winsten die werden gerealiseerd tot en met inkomstenjaar 2025 blijft het huidige kwalificatiekader van toepassing. Voor een meer uitgebreide bespreking van de verschillende fiscale kwalificaties van cryptowinsten en -inkomsten verwijzen wij naar ons afzonderlijk overzichtsartikel.

Winsten gerealiseerd vóór 2026

Zodra een cryptowinst effectief wordt gerealiseerd tot en met inkomstenjaar 2025, moet worden beoordeeld of deze winst belastbaar is. In België hangt dit af van de aard van het beheer van de crypto-investeringen. Daarbij kunnen zich in hoofdzaak vier situaties voordoen.

Normaal beheer van privévermogen: (niet belastbaar)

Wanneer cryptoactiva worden aangehouden en verhandeld in het kader van een normaal beheer van het privévermogen, zijn de gerealiseerde winsten tot en met inkomstenjaar 2025 niet belastbaar. In dat geval moeten deze winsten niet worden aangegeven in de personenbelasting. Een nadere toelichting bij het begrip “normaal beheer” en het criterium van de goede huisvader is terug te vinden in dit artikel.

Speculatief of abnormaal beheer: (belastbaar als divers inkomen)

Indien de verrichtingen een speculatief karakter vertonen, kan de gerealiseerde winst worden aangemerkt als een divers inkomen. Deze winsten zijn dan belastbaar aan een afzonderlijk tarief van 33% en moeten worden aangegeven in de personenbelasting. Of sprake is van speculatie of abnormaal beheer vergt steeds een feitelijke analyse van het handelsgedrag. Meer toelichting hierover is te vinden in dit artikel.

Ga in de belastingaangifte naar Vak XV – Andere diverse inkomsten, en vermeld het brutobedrag van de cryptowinsten onder code 1440-15/2440-82. Eventuele aftrekbare kosten, zoals transactiekosten of verliezen van het inkomstenjaar zelf, kunnen worden aangegeven onder code 1441-14/2441-81. Indien er in de afgelopen vijf jaar verliezen werden geleden, kunnen deze ter compensatie worden ingevuld onder code 1202-50/2202-29.

Merk op dat verlieslatende trades ook mogen worden in rekening gebracht bij de berekening van de belastbare basis.

Beroepsmatig: (aangeven als beroepsinkomsten)

Wanneer de cryptoactiviteiten een beroepsmatig karakter aannemen, worden de winsten belast als beroepsinkomsten. Dit leidt tot toepassing van de progressieve tarieven in de personenbelasting, vermeerderd met sociale bijdragen. Ook in dit geval geldt een aangifteplicht. Voor een verdere bespreking van het beroepsmatig karakter verwijzen wij naar dit artikel.

Ga in de belastingaangifte naar Vak XIV – Beroep en ondernemingsnummer en vul het ondernemingsnummer en beroep in. Vervolgens ga je naar Vak XVII – Winst uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen, en vermeld de cryptowinsten onder code 1600-49/2600-19 (brutowinst van de exploitatie). Aftrekbare beroepskosten, zoals IT-apparatuur en internetkosten en elektriciteitskosten, kunnen worden ingevuld onder code 1606-43/2606-13, terwijl sociale bijdragen worden aangegeven onder code 1632-17/2632-84. Indien er nog niet-afgetrokken verliezen uit vorige jaren zijn, kunnen deze worden vermeld onder code 1349-09/2349-76.

Merk op dat verlieslatende trades ook mogen worden in rekening gebracht bij de berekening van de belastbare basis.

Roerend inkomen (o.m. staking en liquidity rewards - belastbaar)

Naast de bovenstaande categorieën kunnen bepaalde crypto-inkomsten ook worden gekwalificeerd als roerend inkomen. Dit is met name het geval bij inkomsten uit staking en liquidity rewards. Dergelijke inkomsten worden door de fiscale administratie in de praktijk doorgaans als belastbaar beschouwd en moeten worden aangegeven in de personenbelasting. Wij merken daarbij op dat er, naar onze mening, sterke argumenten bestaan om te stellen dat bepaalde stakinginkomsten en liquidity rewards, afhankelijk van de concrete omstandigheden, niet belastbaar zijn. In de praktijk wordt echter vaak gekozen voor aangifte als roerend inkomen om discussies met de fiscale administratie te vermijden.

Ga naar Vak VII – Inkomsten van kapitalen en roerende goederen, en vul het totaalbedrag van de passieve crypto-inkomsten in bij code 1444-11/2444-78 onder "Andere inkomsten zonder roerende voorheffing".

Merk op dat bovenstaande de zienswijze is van de fiscale administratie. Wij zijn van mening dat in bepaalde gevallen staking en andere crypto-inkomsten niet belastbaar zijn.

Winsten gerealiseerd vanaf inkomstenjaar 2026

Voor cryptowinsten die worden gerealiseerd vanaf inkomstenjaar 2026 wijzigt het fiscale kader wezenlijk door de invoering van een meerwaardebelasting op cryptoactiva. Vanaf dat moment zullen gerealiseerde cryptomeerwaarden in beginsel steeds moeten worden aangegeven, ook wanneer de cryptoactiva werden aangehouden in het kader van een normaal beheer van het privévermogen. Anders dan bij effecten bestaat er bij crypto geen financiële tussenpersoon die deze belasting automatisch inhoudt bij realisatie, zodat de aangifteplicht in alle gevallen bij de belastingplichtige zelf zal rusten. Er is hier met andere woorden (op heden) nog geen opt-in.

Merk op dat het op heden nog niet duidelijk is onder welke code deze inkomsten dienen te worden aangegeven.

Dit neemt evenwel niet weg dat het onderscheid tussen normaal beheer van privévermogen, abnormaal of speculatief beheer en beroepsmatig beheer ook vanaf 2026 relevant blijft. Dat onderscheid blijft immers bepalend voor het toepasselijke belastingregime en het uiteindelijke belastingtarief. Een correcte analyse van de aard van het beheer blijft dan ook essentieel, zowel vóór als na inkomstenjaar 2026.

Stap 3: Aangeven van cryptorekeningen in de aangifte

Los van de vraag of er cryptowinsten werden gerealiseerd, kan ook een verplichting bestaan om cryptorekeningen op te nemen in de Belgische belastingaangifte. Dit is met name het geval wanneer gebruik wordt gemaakt van buitenlandse cryptoplatformen, zoals wallets of accounts bij exchanges als Coinbase, Binance, Kraken, Bitvavo of andere buitenlandse dienstverleners. De melding van dergelijke rekeningen dient in beginsel te gebeuren zowel in de jaarlijkse aangifte in de personenbelasting als bij het Centraal Aanspreekpunt (CAP) van de Nationale Bank van België.

De aangifte van een cryptorekening bij het CAP kan evenwel complex zijn, aangezien een wallet doorgaans geen klassiek rekeningnummer heeft. In de praktijk ondervinden veel belastingplichtigen moeilijkheden bij de correcte identificatie en melding van dergelijke rekeningen. Niettemin wordt in de praktijk vaak geopteerd voor een melding, desgevallend per e-mail, in afwachting van verdere verduidelijking van het regelgevend kader.

Voor een meer gedetailleerde bespreking van de vraag wanneer en op welke wijze cryptorekeningen moeten worden aangegeven, verwijzen wij naar ons afzonderlijk artikel.

Conclusie

Wie in cryptocurrency investeert en zich afvraagt of cryptowinsten in België moeten worden aangegeven, doet er goed aan drie kernvragen systematisch te doorlopen:

1. Is er sprake van een effectieve realisatie? Enkel gerealiseerde winsten zijn in beginsel relevant. Daarbij verdient het bijzondere aandacht dat ook het omwisselen van een coin naar een andere coin, zoals een stablecoin, als een realisatie kan worden beschouwd. Voor roerende inkomsten dient gekeken te worden naar de dagprijs.

2. Is de gerealiseerde winst belastbaar? Winsten die voortvloeien uit een normaal beheer van het privévermogen zijn tot en met inkomstenjaar 2025 niet belastbaar en moeten niet worden aangegeven. Speculatieve of beroepsmatige winsten zijn daarentegen wel belastbaar en aangifteplichtig. Roerende inkomsten zijn in elk geval belastbaar.

3. Bestaat er een aangifteplicht voor cryptorekeningen? Los van de vraag of er winsten werden gerealiseerd, kunnen buitenlandse cryptorekeningen onderworpen zijn aan een aangifteplicht in de personenbelasting en aan een meldingsplicht bij het Centraal Aanspreekpunt (CAP).

Door deze stappen te volgen, krijgt men een duidelijk overzicht van de fiscale verplichtingen met betrekking tot cryptobeleggingen en kan worden vermeden dat relevante aangifteverplichtingen over het hoofd worden gezien.

Hierbij dient benadrukt te worden dat ongeacht de fiscale kwalificatie, cryptowinsten en crypto-inkomsten steeds opgenomen dienen te worden in de jaarlijkse aangifte in de personenbelasting van het inkomstenjaar waarin het belastbaar feit zich voordoet. Dat belastbaar feit kan bestaan uit een realisatie van een meerwaarde (bij verkoop of omruiling), dan wel uit de ontvangst van inkomsten (zoals bij staking of mining). Het onderscheid tussen deze situaties blijft essentieel voor de correcte aangifte en berekening van de belastbare basis.

De toenemende aandacht van de fiscale administratie voor cryptoactiva maakt een correcte kwalificatie en aangifte vandaag essentieel.

Heeft u naar aanleiding van bovenstaand overzicht nog vragen of wenst u advies in functie van uw concrete situatie, dan kan u steeds een vrijblijvend gesprek met ons inplannen. Voor andere vragen over crypto verwijzen wij ook graag naar onze Frequently Asked Questions (FAQ)

Afspraak

Christophe Romero Senne Verholle

christophe.romero@aeacus.be  senne.verholle@aeacus.be